mgimoreviewВестник МГИМО-УниверситетаMGIMO Review of International Relations2071-81602541-9099MGIMO Universty Press10.24833/2071-8160-2013-2-29-156-162mgimoreview-1447Research ArticleПРАВОLAWЗлоупотребление правами налогоплательщика: сравнительно-правовые аспектыAbuse of the Rights of a Taxpayer: Comparative Law AspectМалиновскийА. А.MalinovskyA. A.

Д.ю.н., профессор кафедры уголовного права, уголовного процесса и криминалистики

vestnik@mgimo.ruМосковский государственный институт международных отношений (университет) МИД России. Россия, 119454, Москва, пр. Вернадского, 76.Russian Federation20132804201302(29)156162Copyright © Малиновский А.А., 20132013Малиновский А.А.Malinovsky A.A.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.vestnik.mgimo.ru/jour/article/view/1447

В статье анализируется понятие «злоупотребление правами налогоплательщика». Исследуются зарубежные юридические доктрины о злоупотреблении правами налогоплательщика, иностранное законодательство и судебная практика.

The term “misuse of the rights of a taxpayer” is analyzed in this article. Foreign law doctrines on misuse of the rights of a taxpayer are examined, foreign legislation and court practice.

Права налогоплатещиказлоупотребление правами налогоплательщикауконение от налоговдобросовестность налогоплательшикаRights of a taxpayermisuse of the rightgood faith taxpayeravoidance of lawtax evasionReferencesСм. подробнее: Винницкий Д.В. Принцип добросовестности и злоупотребление правом в сфере налогообложения // ПравоСм. подробнее: Винницкий Д.В. Принцип добросовестности и злоупотребление правом в сфере налогообложения // Правои экономика. 2003. № 1; Савсерис С.В. Понятие недобросовестности и злоупотребления правом неприменимы к налоговыми экономика. 2003. № 1; Савсерис С.В. Понятие недобросовестности и злоупотребления правом неприменимы к налоговымотношениям // Налоговед. 2005. № 6; Сафронов О. Злоупотребление правом. ЭЖ-Юрист. 2011. № 41.отношениям // Налоговед. 2005. № 6; Сафронов О. Злоупотребление правом. ЭЖ-Юрист. 2011. № 41.Белов В.А. Злоупотребление правом в налоговой сфере // Арбитражная практика. 2002. № 1. С. 33-40. Гаджиев Г.А. ОтБелов В.А. Злоупотребление правом в налоговой сфере // Арбитражная практика. 2002. № 1. С. 33-40. Гаджиев Г.А. Отправоприменения до злоупотребления // ЭЖ-Юрист. 2004. № 42. С. 10-11; Белов В.А. Злоупотребление правом в налоговойправоприменения до злоупотребления // ЭЖ-Юрист. 2004. № 42. С. 10-11; Белов В.А. Злоупотребление правом в налоговойсфере // Арбитражная практика. 2002. № 1. С. 33-40.сфере // Арбитражная практика. 2002. № 1. С. 33-40.Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах / Отв. ред. М.Н. Марченко. Том 3. М., 2007. С. 584-588.Общая теория государства и права. Академический курс в 3-х томах / Отв. ред. М.Н. Марченко. Том 3. М., 2007. С. 584-588.Малиновский А.А. Злоупотребление субъективным правом (теоретико-правовое исследование. М., 2010.Малиновский А.А. Злоупотребление субъективным правом (теоретико-правовое исследование. М., 2010.См.: Смирнов Г. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сопряженное со злоупотреблением правомСм.: Смирнов Г. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов, сопряженное со злоупотреблением правомналогоплательщика (СПС «Консультант Плюс»).налогоплательщика (СПС «Консультант Плюс»).См. подробнее: Петросян О.Ш., Артемьева Ю.А. Судебные доктрины налоговой оптимизации в зарубежных странах // Налоги.См. подробнее: Петросян О.Ш., Артемьева Ю.А. Судебные доктрины налоговой оптимизации в зарубежных странах // Налоги.№ 5.№ 5.См. подробнее: Лесова А. Немецкая доктрина злоупотребления правом /Корпоративный юрист. 2006. № 5. С. 3; Лесова А.М.,См. подробнее: Лесова А. Немецкая доктрина злоупотребления правом /Корпоративный юрист. 2006. № 5. С. 3; Лесова А.М.,Безбородов Н.Ю. Злоупотребление правом в налоговой сфере: опыт Германии // Налоговед. 2006. № 6.Безбородов Н.Ю. Злоупотребление правом в налоговой сфере: опыт Германии // Налоговед. 2006. № 6.См. подробнее: Петросян О.Ш., Артемьева Ю.А. Указ. раб.См. подробнее: Петросян О.Ш., Артемьева Ю.А. Указ. раб.См.: Livre des procedures fiscals. 1982.См.: Livre des procedures fiscals. 1982.См.: Cozian M. Les grands principes de la fiscalite des enreprises. 4'ed. Paris: LITEC, 1999.См.: Cozian M. Les grands principes de la fiscalite des enreprises. 4'ed. Paris: LITEC, 1999.См.: Лекомт Д. Злоупотребление налогоплательщиков своими правами в налоговом пространстве Евросоюза. Доклад наСм.: Лекомт Д. Злоупотребление налогоплательщиков своими правами в налоговом пространстве Евросоюза. Доклад намеждународной конференции в рамках программы "Tempus". Май 2005 г.международной конференции в рамках программы "Tempus". Май 2005 г.См.: Arret du CE du 10 juin 1981 // Droit Fiscal. 1981. № 48, 49. Com. 2187.См.: Arret du CE du 10 juin 1981 // Droit Fiscal. 1981. № 48, 49. Com. 2187.Об эволюции законодательного подхода к проблеме злоупотребления правами налогоплательщика в Италии см. подробнее:Об эволюции законодательного подхода к проблеме злоупотребления правами налогоплательщика в Италии см. подробнее:Гусев А.М. Злоупотребление правом налогоплательщика в праве Италии (законодательство, судебная практика и доктрина) иГусев А.М. Злоупотребление правом налогоплательщика в праве Италии (законодательство, судебная практика и доктрина) ипроблемы его правового регулирования в России (www.legis.ru).проблемы его правового регулирования в России (www.legis.ru).См.: <SUPREMA CORTE DI CASSAZIONE SEZIONE QUINTA SENTENZA 25-05-2009, n. 10981> // http://www.cortedicassazione.it/См.: <SUPREMA CORTE DI CASSAZIONE SEZIONE QUINTA SENTENZA 25-05-2009, n. 10981> // http://www.cortedicassazione.it/Documenti/11130_05_09.pdfDocumenti/11130_05_09.pdfСм. подробнее: Гусев А.М. Злоупотребление правом налогоплательщика в праве Италии (законодательство, судебная практикаСм. подробнее: Гусев А.М. Злоупотребление правом налогоплательщика в праве Италии (законодательство, судебная практикаи доктрина) и проблемы его правового регулирования в России (www.legis.ru).и доктрина) и проблемы его правового регулирования в России (www.legis.ru).http://www.nalog-forum.ru/attachfiles/CFE-doc2007.doc Заключение Целевой группы CFE ECJ о концепции злоупотребления вhttp://www.nalog-forum.ru/attachfiles/CFE-doc2007.doc Заключение Целевой группы CFE ECJ о концепции злоупотребления вевропейском праве на основании решений Европейского суда в области налогового права (Документ представлен Европейскойевропейском праве на основании решений Европейского суда в области налогового права (Документ представлен Европейскойконфедерацией налоговых консультантов (Confédération Fiscale Européenne) Совету ЕС, Еврокомиссии и Европарламенту вконфедерацией налоговых консультантов (Confédération Fiscale Européenne) Совету ЕС, Еврокомиссии и Европарламенту вг.).г.).http://europa.eu.int/cj/index.htmhttp://europa.eu.int/cj/index.htmСм. подробнее: http://www.roche-duffay.ru/index.html (Статья «Обоснована ли налоговая выгода?»).См. подробнее: http://www.roche-duffay.ru/index.html (Статья «Обоснована ли налоговая выгода?»).См. подробнее: Суворов Е.Д. Обход закона. Сделка, оформляющая обход закона. М., 2008.См. подробнее: Суворов Е.Д. Обход закона. Сделка, оформляющая обход закона. М., 2008.См.: Дэвид Ларо. Актуальные налоговые споры в США // Налоговед. 2012. № 6. С. 71-79.См.: Дэвид Ларо. Актуальные налоговые споры в США // Налоговед. 2012. № 6. С. 71-79.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.