В статье рассматриваются налоговые системы стран-участниц Таможенного союза (далее - ТС) России, Белоруссии и Казахстана, выявляются их различия и определяется необходимостьунификации и сближения структур и принципов налогообложения, общих направлений налоговых реформ и согласования налоговой политики стран-участниц. При сравнении существующих систем налогообложения в этих странах выявлены различия, влияющие на осуществление и развитие внешнеэкономической деятельности предприятий в процессе формирования общего рынка. В частности, основными препятствиями для ведения предпринимательской деятельности являются высокие налоговые ставки, а также различные значения ставок налога на добавленную стоимость (далее - НДС). Это касается косвенного налогообложения, поскольку данный налог является основным бюджетообразующим налогом, участвующим в ценообразовании товара, в связи с чем его увеличение ведёт к снижению экспортного потенциала вышеназванных стран. В работе раскрыто, что одним из существенных препятствий, с которыми сталкиваются экспортёры стран ТС, является возврат НДС при экспортных операциях, препятствующий развитию экспортной деятельности, снижающий конкурентоспособность продукции стран ТС на внешних рынках. В работе определена необходимость успешного согласования налоговой политики внутри стран ТС, которое на современном этапе носит межгосударственный характер, в то время как наднациональное регулирование со стороны Евразийской экономической комиссии отсутствует, поскольку она не обладает такими полномочиями. В статье сформулированы основные направления согласования налоговой политики стран ТС, направленные на устранение барьеров и облегчение осуществления внешнеторговых операций предприятиями, развитие инвестиционной привлекательности стран-участниц, повышение конкурентоспособности товаров, развитие экспортной деятельности стран - повышение эффективности создания общей таможенной территории. Гармонизацию налогообложения трёх стран необходимо рассматривать как одно из ключевых направлений развития интеграции в рамках Единого экономического пространства (далее - ЕЭП).
The article provides the tax systems of the countries of the customs union of Belarus, Kazakhstan and Russia, reveals the differences and identifies the need for harmonization and convergence of the structures and principles of taxation, the general tax reforms and harmonization of fiscal policies of member countries in order to increase the investment attractiveness and competitiveness of the national economies in the process of development and integration. The comparison of the existing tax systems of the three countries revealed differences affecting the implementation and development of the foreign economic activity of companies in terms of the common market, in particular, the main obstacles to doing business are high tax rates as well as different rates of value added tax (further - VAT) regarding indirect taxation, because this tax is the major budget revenue generating tax involved in the pricing and resulted in decreasing in the export potential of the country. One of the major exporters' obstacles of CU, revealed in the paper, is a VAT refund in export transactions, preventing the development of export activity, which reduces the competitiveness of CU on the foreign markets. The harmonization success of fiscal policy depends on the government, and the institution body taking the harmonization, - this paper looks at the necessity of such harmonization among the three countries of customs union, which at present has interstate form while supranational regulation of Eurasian Economic Commission is absent, since it does not have such empowerment. The paper finds the main tax policy directions of harmonization of customs union countries focused on eliminating of the barriers and for easy the implementation of a process for foreign trade enterprises, the development of the participating countries investment attractiveness, the enhancing the products competitiveness, the development of the export activities efficiency on the whole for the formation of the common customs area. In addition, the practicality of the tax ratio and customs legislation is revealed in this paper. It is important in order to fuel the growth of the integration economic performances and equal competitive conditions for participating countries to give consideration to the harmonization of the taxation of the three countries as one of the main directions of development of integration within the framework of the common economic space (further - CES).
The authors declare that there are no conflicts of interest present.